אנו מציעים גישה פשוטה ויעילה יותר: מס רווחים לא ממומשים של עשירים בעת מוות בשיעור גבוה יותר מאשר אם נכסים נמכרים או ניתנים כמתנות במהלך החיים.
רווח לא ממומש הוא עליית ערך של נכס, כמו מניה, שטרם נמכר. מיסוי הרווחים הללו חשוב כי רווחים לא ממומשים מהווים כעת יותר ממחצית של כמות מדהימה של עושר מהאמריקאים העשירים ביותר, אלה עם שווי נקי של לפחות 100 מיליון דולר.
החוק הנוכחי מעודד את העשירים להחזיק בנכסיהם עד למוות, כאשר הרווחים הללו נמלטים ממס הכנסה לצמיתות. זה קורה משתי סיבות. ראשית, החוק הנוכחי אינו מתייחס לעיזבון כאל מכירה, ולכן אין מחויב מס הכנסה בעת פטירה. ושנית, ליורשים מותר "בסיס מוגבר" שבו הם לעולם אינם משלמים מס על כל עליית ערך הנכס במהלך חייו של המוריש.
התוצאות: הממשלה מאבדת כמות עצומה של הכנסות, אי-השוויון בעושר מונצח לאורך דורות, ומשקיעים מעודדים לשמור (או "לנעול") תיקים מאוזנים גרועים ופחות פרודוקטיביים.
לפני יותר מ -50 שנה, שני מומחי מס מובילים תיאר את הכישלון במס רווחים של רכוש שהועבר במוות כ"פגם החמור ביותר במערכת המס הפדרלית שלנו".
כדי לתקן את הפגם הממושך הזה, התוכנית שלנו תטיל מס על רווחים לא ממומשים במוות לעשירים מאוד (זוגות עם יותר מ-100 מיליון דולר ורווקים עם יותר מ-50 מיליון דולר) בשיעור המס על הכנסה רגילה - כיום 37%. אבל רווחים ממכירות או מתנות של נכסים במהלך החיים עדיין יחויבו במס של 23.8%. העברות לבני זוג יהיו פטורות ממס. והעשירים מאוד יהיו רשאים לנכות את מס ההכנסה שלהם בעת מותם ממסי העיזבון שלהם.
ההצעה שלנו הופכת על ראשה את התמריץ הקיים לנכסים מוערכים. במקום לעודד אנשים להחזיק את נכסיהם המוערכים עד מותם כדי להימנע ממס הכנסה, ההצעה שלנו מעודדת אותם למכור את הנכסים הללו לפני מותם.
לדוגמה, תארו לעצמכם יזם שמחזיק ב-100 מיליארד דולר ממניות החברה שלו, שעליהן לא שילם דבר כשהקים את החברה. לפי ההצעה שלנו, אם הוא יחזיק במניות שלו עד מותו, הוא היה חייב 37 מיליארד דולר במס הכנסה. אבל אם הוא ימכור במהלך חייו, הוא היה חייב 23.8 מיליארד דולר. ואם הוא רוצה להעביר את המניות שלו לילדיו מבלי לשלם את 37 מיליארד הדולר, הוא יוכל לתת להם את המניות שלו במהלך חייו ולשלם 23.8 מיליארד דולר.
כדי לקבוע את טווח ההגעה של ההצעה שלנו, רוב סקר נתונים מ-2019 סקר כספי צרכנים, שאותו שילב עם מידע פורבס 400 (שלא נכלל בסקר). הוא העריך שלשלמי המסים הכפופים להצעה שלנו יש רווחים לא ממומשים בסך של כ-7.5 טריליון דולר ב-2022.
אם משקי הבית הללו יממשו 6 טריליון דולר מתוך הרווח של 7.5 טריליון דולר במהלך חייהם, ואת יתרת ה-1.5 טריליון דולר לאחר מוות, ההצעה שלנו תעלה כמעט 2 טריליון דולר לאורך זמן. במהלך 10 השנים הבאות בלבד, התוכנית שלנו יכולה לגייס כמה מאות מיליארדי דולרים, בדיוק כמו התוכנית של ביידן ווידן. (התוכנית שלנו יכולה להעלות יותר משלהם בסופו של דבר, מכיוון ששיעור המס שלנו במוות גבוה מזה של ביידן וויידן.)
למען הפשטות, הנחנו שהרווחים הלא ממומשים לא גדלים עם הזמן, מה שסביר שהופך את ההערכות שלנו לשמרניות.
מיסוי משקי הבית העשירים ביותר על הרווחים הלא ממומשים שלהם במוות הוא הרבה יותר קל לניהול מאשר התוכניות של ביידן או ווידן למס עליהם מדי שנה. התוכנית שלנו תסתמך על החזרי מס עזבון קיימים, והערכות שווי, שהעשירים כבר מגישים, בעוד שהתוכניות של ביידן ושל ווידן יכפות הגשות שנתיות חדשות עבור משלמי המסים במהלך חייהם. בעוד שמעט משלמי המסים ישלמו את המס של ביידן או של ווידן, רבים יותר יצטרכו להעריך את כל נכסיהם מדי שנה, מכיוון שמשלמי המסים הקרובים לקו עשויים להיכנס ולצאת מהמשטרים לאורך זמן. כיצד יקבע מס הכנסה אם כל משלמי המסים הללו הגישו כראוי?
לבסוף, ההצעה שלנו לגביית מסים על העברות במתנה או עזבונות היא מבוסס היטב תחת החוקה האמריקאית, אבל גביית מסים מחוץ להעברות במהלך חייהם מעלה בעיות משפטיות לא פתורות.
היום, משלמי מסים מבוגרים ועשירים יותר לעתים קרובות להיאחז בנכסים מוערכים במהלך חייהם, מחכה להעביר אותם במותם. התוכנית שלנו מעודדת אותם לממש רווחים במהלך החיים, מה שעלול להוביל לתיקים מאוזנים יותר, להרחבת בעלות על נכסים אלה ולייצר הכנסות ממסים נחוצות.
סטיבן מ. רוזנטל ורוברט מקללנד הם עמיתים בכירים ב- מרכז מדיניות מיסים, מיזם משותף של המכון העירוני ומוסד ברוקינגס. זה פורסם לראשונה ב- בלוג TaxVox - "מיסוי רווחי הון בעת מוות בשיעור גבוה יותר מאשר במהלך החיים
דעה: התוכנית הזו להטיל מס על העשירים האולטרה פשוטה וטובה הרבה יותר מהרעיון של ביידן
הנשיא ג'ו ביידן ויו"ר ועדת הכספים של הסנאט רון ווידן (D-OR) הציעו דרכים שונות למס על רווחי הון לא ממומשים מדי שנה. המטרה המשותפת שלהם מובנת, כשטריליוני דולרים בורחים ממס הכנסה לפי החוק הנוכחי. אבל כל תוכנית מעלה בעיות מנהליות ומשפטיות חמורות.
אנו מציעים גישה פשוטה ויעילה יותר: מס רווחים לא ממומשים של עשירים בעת מוות בשיעור גבוה יותר מאשר אם נכסים נמכרים או ניתנים כמתנות במהלך החיים.
רווח לא ממומש הוא עליית ערך של נכס, כמו מניה, שטרם נמכר. מיסוי הרווחים הללו חשוב כי רווחים לא ממומשים מהווים כעת יותר ממחצית של כמות מדהימה של עושר מהאמריקאים העשירים ביותר, אלה עם שווי נקי של לפחות 100 מיליון דולר.
החוק הנוכחי מעודד את העשירים להחזיק בנכסיהם עד למוות, כאשר הרווחים הללו נמלטים ממס הכנסה לצמיתות. זה קורה משתי סיבות. ראשית, החוק הנוכחי אינו מתייחס לעיזבון כאל מכירה, ולכן אין מחויב מס הכנסה בעת פטירה. ושנית, ליורשים מותר "בסיס מוגבר" שבו הם לעולם אינם משלמים מס על כל עליית ערך הנכס במהלך חייו של המוריש.
התוצאות: הממשלה מאבדת כמות עצומה של הכנסות, אי-השוויון בעושר מונצח לאורך דורות, ומשקיעים מעודדים לשמור (או "לנעול") תיקים מאוזנים גרועים ופחות פרודוקטיביים.
לפני יותר מ -50 שנה, שני מומחי מס מובילים תיאר את הכישלון במס רווחים של רכוש שהועבר במוות כ"פגם החמור ביותר במערכת המס הפדרלית שלנו".
כדי לתקן את הפגם הממושך הזה, התוכנית שלנו תטיל מס על רווחים לא ממומשים במוות לעשירים מאוד (זוגות עם יותר מ-100 מיליון דולר ורווקים עם יותר מ-50 מיליון דולר) בשיעור המס על הכנסה רגילה - כיום 37%. אבל רווחים ממכירות או מתנות של נכסים במהלך החיים עדיין יחויבו במס של 23.8%. העברות לבני זוג יהיו פטורות ממס. והעשירים מאוד יהיו רשאים לנכות את מס ההכנסה שלהם בעת מותם ממסי העיזבון שלהם.
ההצעה שלנו הופכת על ראשה את התמריץ הקיים לנכסים מוערכים. במקום לעודד אנשים להחזיק את נכסיהם המוערכים עד מותם כדי להימנע ממס הכנסה, ההצעה שלנו מעודדת אותם למכור את הנכסים הללו לפני מותם.
לדוגמה, תארו לעצמכם יזם שמחזיק ב-100 מיליארד דולר ממניות החברה שלו, שעליהן לא שילם דבר כשהקים את החברה. לפי ההצעה שלנו, אם הוא יחזיק במניות שלו עד מותו, הוא היה חייב 37 מיליארד דולר במס הכנסה. אבל אם הוא ימכור במהלך חייו, הוא היה חייב 23.8 מיליארד דולר. ואם הוא רוצה להעביר את המניות שלו לילדיו מבלי לשלם את 37 מיליארד הדולר, הוא יוכל לתת להם את המניות שלו במהלך חייו ולשלם 23.8 מיליארד דולר.
כדי לקבוע את טווח ההגעה של ההצעה שלנו, רוב סקר נתונים מ-2019 סקר כספי צרכנים, שאותו שילב עם מידע פורבס 400 (שלא נכלל בסקר). הוא העריך שלשלמי המסים הכפופים להצעה שלנו יש רווחים לא ממומשים בסך של כ-7.5 טריליון דולר ב-2022.
אם משקי הבית הללו יממשו 6 טריליון דולר מתוך הרווח של 7.5 טריליון דולר במהלך חייהם, ואת יתרת ה-1.5 טריליון דולר לאחר מוות, ההצעה שלנו תעלה כמעט 2 טריליון דולר לאורך זמן. במהלך 10 השנים הבאות בלבד, התוכנית שלנו יכולה לגייס כמה מאות מיליארדי דולרים, בדיוק כמו התוכנית של ביידן ווידן. (התוכנית שלנו יכולה להעלות יותר משלהם בסופו של דבר, מכיוון ששיעור המס שלנו במוות גבוה מזה של ביידן וויידן.)
למען הפשטות, הנחנו שהרווחים הלא ממומשים לא גדלים עם הזמן, מה שסביר שהופך את ההערכות שלנו לשמרניות.
מיסוי משקי הבית העשירים ביותר על הרווחים הלא ממומשים שלהם במוות הוא הרבה יותר קל לניהול מאשר התוכניות של ביידן או ווידן למס עליהם מדי שנה. התוכנית שלנו תסתמך על החזרי מס עזבון קיימים, והערכות שווי, שהעשירים כבר מגישים, בעוד שהתוכניות של ביידן ושל ווידן יכפות הגשות שנתיות חדשות עבור משלמי המסים במהלך חייהם. בעוד שמעט משלמי המסים ישלמו את המס של ביידן או של ווידן, רבים יותר יצטרכו להעריך את כל נכסיהם מדי שנה, מכיוון שמשלמי המסים הקרובים לקו עשויים להיכנס ולצאת מהמשטרים לאורך זמן. כיצד יקבע מס הכנסה אם כל משלמי המסים הללו הגישו כראוי?
לבסוף, ההצעה שלנו לגביית מסים על העברות במתנה או עזבונות היא מבוסס היטב תחת החוקה האמריקאית, אבל גביית מסים מחוץ להעברות במהלך חייהם מעלה בעיות משפטיות לא פתורות.
היום, משלמי מסים מבוגרים ועשירים יותר לעתים קרובות להיאחז בנכסים מוערכים במהלך חייהם, מחכה להעביר אותם במותם. התוכנית שלנו מעודדת אותם לממש רווחים במהלך החיים, מה שעלול להוביל לתיקים מאוזנים יותר, להרחבת בעלות על נכסים אלה ולייצר הכנסות ממסים נחוצות.
סטיבן מ. רוזנטל ורוברט מקללנד הם עמיתים בכירים ב- מרכז מדיניות מיסים, מיזם משותף של המכון העירוני ומוסד ברוקינגס. זה פורסם לראשונה ב- בלוג TaxVox - "מיסוי רווחי הון בעת מוות בשיעור גבוה יותר מאשר במהלך החיים
מקור: https://www.marketwatch.com/story/this-plan-to-tax-the-ultrarich-is-simpler-and-better-than-bidens-idea-11652816372?siteid=yhoof2&yptr=yahoo