מושל טנסי מבקש להפוך את אחד מאקלימי המס הטובים ביותר במדינה לעוד יותר מסבירי פנים

מחוקקים ומושלים בכמעט מחצית מהמדינות הורידו את שיעורי מס ההכנסה במהלך השנתיים האחרונות ועוד הולכים בעקבותיהם. לפני שהחודש השני של 2023 הגיע לסיומו, קיצוצים ראויים לציון במס הכנסה כבר הוכנסו ועברו במספר מדינות. ההתפתחות האחרונה הגיעה בשבוע שעבר במערב וירג'יניה, שם הגיעו מנהיגי בית הנבחרים והסנאט להסכם על רפורמה להפחתת שיעורי מס ההכנסה, דבר שהיה בראש סדר העדיפויות של המושל ג'ים ג'סטיס (R).

עסקת המס במערב וירג'יניה, אשר עברה כעת משני הלשכות של בית המחוקקים במדינה ותיחתם בקרוב לחוק, מקצצת את שיעורי מס ההכנסה וחוקקת הקלות בארנונה עבור ציוד עסקי, מכונות ומלאי. ההסכם מקנה גם זיכוי מס לקיזוז נטל מס הרכב.

"כל צד ויתר על משהו, אבל התוצאה היא קוד מס תחרותי יותר עבור מדינת ההר", כתב ג'ארד וולצ'ק, סגן נשיא לפרויקטים ממלכתיים בקרן המס. "חשוב יותר, זה מקרב את שיעורי מס ההכנסה של המדינה לחציון הלאומי ומפחית את נטל המסים של המדינה על השקעות הון, מה שהופך את מערב וירג'יניה למדינה אטרקטיבית יותר לחיות ולעבוד בה."

בית ביל 2526, חקיקה המיישמת את עסקת המס, מורידה את שיעור מס ההכנסה העליון של מערב וירג'יניה מ-6.5% ל-5.12%, בעוד שהשיעור הנמוך ביותר יורד מ-3% ל-2.6%. הפחתת תעריפים עתידית תתבצע בהדרגה אם יתקיימו טריגרים מסוימים להכנסה.

נכון לעכשיו, במערב וירג'יניה יש את אקלים המס העסקי העשרים הטוב ביותר במדינה, על פי המדד השנתי האחרון של קרן המס. עם חקיקת הסכם המס הזה, דירוג אקלים המס העסקי של מערב וירג'יניה ישתפר מהמקום העשרים עד השבעה עשר הטוב ביותר.

כמה סיבות עוזרות להסביר מדוע נחקקו הקלות מס ברוב המדינות בשנים האחרונות ומדוע מושלים כמו ג'ים ג'סטיס כל כך להוטים להיכנס לפעולה. אחת הסיבות היא שמדינות נמצאות במצב טוב מבחינה כלכלית לעשות זאת, כאשר רבים יושבים על עודפי תקציב נכבדים. גורם מניע נוסף הוא שמחוקקים במדינות שכבר יש להן נטל מס כולל נמוך ואקלים מס עסקי מסביר פנים - מקומות כמו פלורידה, טקסס, צפון קרוליינה וטנסי - ממשיכים לבצע רפורמות נוספות שיספקו הקלות רבות יותר למשלמי המסים ויהפכו את המס שלהם. קודים תורמים אפילו יותר ליצירת מקומות עבודה ממה שהם כבר.

קח את מושל טנסי ביל לי (R) ואת רפורמת המס החדשה תכנית הוא חשף בחודש שעבר. טנסי היא ביתם של האומה השלישי הנמוך ביותר נטל המס הממוצע הכולל והיא אחת משמונה מדינות בלבד שאינן גובה מס הכנסה אישי. למרות העמדה הפיסקלית הנוחה יחסית הזו, תוכנית המס של המושל לי מבהירה שהוא לא חושב שמחוקקים מתנדבים צריכים לנוח על זרי הדפנה.

חבילת המס של המושל לי הוצגה כמקשה אחת חֲקִיקָה זה יועבר בוועדה השבוע. תוכנית המס של לי מיישמת מספר שינויים שיהפכו את קוד המס של טנסי פחות מכביד על עסקים. חבילת המס של הנגיד מעניקה למעסיקים הקלות משמעותיות משלושת המסים העיקריים המוטלים עליהם על ידי מדינת טנסי: מס הזכיינות, מס הבלו ומס העסקים.

לפי תוכנית המס של לי, ההכנסה הראשונה של 50,000 דולר תהיה פטורה ממס חברות של 6.5% של טנסי, המכונה מס הבלו. הפטור הזה יספק למעסיקים הקלות במס בלו של 94 מיליון דולר בשנה הראשונה.

הצעתו של הנגיד לי מעניקה הקלות נוספות גם באמצעות הגדלת פטורים וספים למס התקבולים ברוטו של המדינה, המכונה מס עסקים, וכן מס הזכיינות, שהוא מס על רכוש העסק והשווי הנקי. תוכנית המס של לי מגדילה את רמת הפטור ממס עסקים מ-$10,000 ל-$10,000,000 ומורידה את השיעור העליון מ-0.3% ל-0.1875%. משרד הנגיד מעריך שהעלאת הסף המוצעת שלהם תסיר יותר מ-144,000 מעסיקים מרשימות המס לעסקים.

"תוכנית המס של טנסי חורגת מעבר להפחתות תעריפים פשוטות, ואם תבוצע, היא תבצע כמה שינויים לקידום צמיחה בקוד המס של טנסי, שיסייעו למדינה להתקדם בכיוון הנכון לגבי מסים עסקיים", ג'אנל פריטס, מנתחת מדיניות של קרן המסים. ציין לגבי הצעת המס של המושל לי. "התוכנית המוצהרת של המושל להתאים ליחס הפדרלי של השקעות הון, לאמץ חלוקה של גורמי מכירות בודדים ולהפחית את שיעור המס ברוטו על הכנסות העסק תחזק את כלכלת המדינה".

בשנה שעברה, שהייתה השנה שבה פקעו ההוצאות הפדרליות המלאות עבור עלויות מחקר ופיתוח (מו"פ), טנסי הפכה למדינה הראשונה שבה מחוקקים פעלו כדי להבטיח את הניכוי המיידי של עלויות המחקר והפיתוח יימשכו לצורכי מס של המדינה. תוכנית המס של המושל לי תתבסס על אותה רפורמה משנת 2022 על ידי התאמה לחוק הפדרלי קיצוצי מס ועבודות (TCJA) עבור עלויות שאינן קשורות למו"פ, המאפשר לעסקים לנכות עד 80% מהוצאות ההון שלהם בשנה הראשונה במקום להתפזר החוצה על לוחות זמנים מפותלים של פחת.

"זה יהיה שינוי חשוב", מציין פריטס, ומסביר שהתרת ניכוי מיידי או מהיר יותר של השקעות עסקיות "הוא מניע מרכזי לצמיחה כלכלית עתידית, ויכול להיות אפקט פרו-צמיחה גדול יותר לדולר של הכנסה שנמחקה מאשר הפחתת שיעורי המס".

למרות שמדינות רבות מספקות פחת בונוס למרות שתאימות פדרלית כמו שהמושל לי מציע עבור טנסי, ביטול השלב של TCJA בפחת הבונוס הפדרלי פירושו שהמחוקקים והמושלים יצטרכו להעביר חקיקה חדשה כדי לספק הוצאות מלאות לצורכי מס של המדינה. אם הקונגרס לא יצליח לתקן את העניין שוב השנה, ניתן לצפות ממדינות נוספות לנקוט פעולה כזו.

"מדינות יצטרכו לוודא שהתאמה לתאריכים קבועים היא האינטרס של משלמי המסים", אומר ריאן אליס, סוכן רשום ב-IRS ונשיא המרכז לכלכלה חופשית. "ייתכן שהם יצטרכו לקבל תאריכים שונים עבור פריטי מס פדרליים שונים כדי ללכוד את הערך המרבי עבור משלמי המסים במדינה. הפחתת ההוצאות המלאה היא דוגמה טובה לכך, יחד עם הוצאות מחקר ובעיות תזמון אחרות של TCJA."

מחוקקים בכמה מדינות כבר החלו לנקוט בפעולות הנדרשות כדי לשמור על מלוא ההוצאות. "למרות ש-18 מדינות עומדות כיום בטיפול הפדרלי בהשקעות הון, ההשפעה מתחילה להישחק השנה עם ההפסקה הפדרלית של ההוצאה המלאה ושקיעתה בסופו של דבר", ציין פריטס. "שנה שעברה, אוקלהומה הפכה למדינה הראשונה שהפכה את ההוצאות המלאות לצמיתות, וגם מיסיסיפי נראית על סף עשיית זאת, כאשר חקיקה דומה תלויה ועומדת באורגון ובמקומות אחרים. על טנסי לשקול ללכת לפי הדוגמה של אוקלהומה על ידי שמירה על מדיניות פרו-צמיחה זו בספרים לצמיתות".

הצעת המס של הנגיד לי משנה גם את המתודולוגיה לחלוקת מס חברות לכזו שאינה מונעת תמריץ להשקעות במדינה. כרגע טנסי היא אחת מ-13 המדינות היחידות שאינן משתמשות במה שמכונה נוסחת גורם המכירות היחיד (SSF) לקביעת חבות מס חברות, אבל ההצעה של הנגיד לי תשנה את זה. טנסי עדיין משתמשת בנוסחת שלושת הגורמים שמדינות רבות התרחקו ממנה בשנים האחרונות, המחשבת את חבות מס החברות על סמך מכירות במדינה, שכר במדינה ואחזקות נכסים במדינה. מבקרי נוסחת שלושת הגורמים טוענים שהיא גורמת לחוק המס להתייחס לעסקים של טנסי בצורה גרועה יותר מאשר לעסקים מחוץ למדינה.

"כל עוד טנסי תשמור על נוסחת החלוקה הנוכחית שלה, היא תטיל מס על השקעות במדינה בכבדות יותר ממה שמדינות גורמי מכירות בודדות יעשו", כתב פריטס. "מעקב אחר רוב המדינות ואימוץ חלוקת גורמי מכירות בודדים יעזור לטנסי להתחרות בנוף מס משתנה."

המושל לי הציע הקלות במס למעסיקים, שאם יתקבלו, יסייעו לטנסי להישאר תחרותית לא רק עם מדינות אחרות ללא מס הכנסה כמו פלורידה וטקסס, אלא גם עם שכנתה ממזרח, צפון קרוליינה. בעוד שטנסי מדורגת במקום הארבעה עשר של המדינה אקלים מס עסקי, צפון קרוליינה נמצאת כעת בטופ 10.

למעשה, לצפון קרוליינה בקרוב לא יהיה מס הכנסה לדבר, ובניגוד לטנסי, מדינת טאר העיל לא מטילה מס תקבולים ברוטו על עסקים. כחלק מעסקת התקציב הדו-מפלגתית שנחתמה בחוק על ידי המושל רוי קופר (D) בנובמבר 2021, מס החברות של צפון קרוליינה אמור להיות מופסק לחלוטין עד סוף העשור הזה, מה שהופך את צפון קרוליינה לאחת משלוש המדינות היחידות ללא מס חברות.

מבקרי הצעת המס של הנגיד לי עשויים לטעון כי מדובר ב"מתנה לעסקים" וכי היא מיטיבה בעיקר עם בעלי עסקים ומשקיעים. ביקורת כזו, לעומת זאת, מופרכת על ידי הגוף ההולך וגדל של מחקרים והכרה חוצה אידיאולוגית בכך שנטל המס על עסקים לא מוטל על חברות וחברות, אלא על אנשים בפועל, כולל עובדים וצרכנים.

בעשור האחרון התגבש הסכמה דו-מפלגתית לפיה נטל מיסוי עסקים אינו מוטל על בעלי מניות תאגידים בלבד, אלא הוא משולם גם על ידי עובדים וצרכנים בצורה של שכר נמוך ומחירים גבוהים יותר. כך הופכת הפחתת שיעור מס החברות למטרה משותפת של שני הנשיאים ברק אובמה ודונלד טראמפ.

הוויכוח הוא כבר לא בשאלה האם עלות מיסוי חברות משולמת בחלקה על ידי עובדים וצרכנים, אלא על מידת התשלום על ידם. אפילו מרכז מדיניות המס שמשמאל מהמרכז מקרין את זה 20% מנטל מס החברות משולם על ידי עבודה. בינתיים, סטיבן אנטין, מטעם קרן המס, מעריך כי העובדים נושאים בכ-70% מהנטל של מיסוי חברות.

"במהלך העשורים האחרונים, כלכלנים השתמשו במחקרים אמפיריים כדי להעריך את המידה שבה מס החברות נופל על עבודה והון, בין השאר על ידי ציון מתאם הפוך בין מיסי חברות ושכר ותעסוקה", אנטין. כותב. "נראה כי מחקרים אלה מראים כי העבודה נושאת בין 50% ל-100% מהנטל של מס החברות, כאשר 70% ומעלה התוצאה הסבירה ביותר".

2015 ללמוד שפורסם על ידי הכלכלנים קווין האסט ואפרנה מאתור מצאו כי העלאה של 1.0% בשיעור מס החברות מובילה לירידה של 0.5% בשיעורי השכר. הדו"ח הזה בחן 66 מדינות על פני תקופה של 25 שנה, ומצא שהממשלה הפדרלית תגבה יותר הכנסות כתוצאה מהעלאת מס החברות, אך הגידול בהכנסות יהיה פחות מהירידה בשכר העובדים.

שלהפחתת מס החברות הפדרלית יש הטבות שזורמות לעובדים היא השקפה שכעת היא דו-מפלגתית כל כך, שבעשור האחרון ראו נשיאים משתי המפלגות ניסו להפחית את שיעור מס החברות. כמו כן, הקלות המס של המדינה למעסיקים שהוצעו על ידי המושל לי, אם תתקבל, לא רק תהפוך את טנסי ליעד אטרקטיבי יותר להשקעה, היא תהפוך את טנסי למקום רווחי יותר עבור עובדים להתפרנס ולפרנס משפחה.