מס בלו של Superfund תופס חברות רבות בהפתעה

מס הבלו של Superfund נכנס לתוקף ב-1 ביולי 2022, וחברות רבות עדיין מתקשות להבין אם הוא חל על הפעילות שלהן וכיצד להעריך נכון את החבות הפוטנציאלית שלהן. למרות שהבלו של Superfund יושם בעבר, הוא פג לאחרונה לפני יותר מ-25 שנה. במסגרת החוק שהוחזר, הורחבה רשימת החומרים הכימיים והמס החל עלה כמעט ב-100%. הדבר הביא לכך שמספר גדול של חברות עשויות להיות כפופות למס זה, כמו גם להגדלת החבות אם רלוונטי. עם מועד ההפקדה הראשון של הבלו יבוא ב-29 ביולי^th, כמו גם הימנעות מקנסות אם אומדן סביר שולמה בזמן, החשיבות של הערכת הבלו על קרן העל צריכה להיות בראש סדר העדיפויות.

החזרת הבלו על קרן העל נכללה כחלק מחוק השקעות בתשתיות ותעסוקה שנחתם בחוק ב-15 בנובמבר 2021. בלו על קרן הוקמה כדי לגייס מימון לקרן הנאמנות לחומרים מסוכנים המנוהלת על ידי הגנת הסביבה סוכנות ומסייעת בניקוי אתרי פסולת מסוכנת כאשר לא ניתן לזהות את הבעלים או המפעיל של האתר. מס הבלו שהוחזר לאחרונה אמור להסתיים ב-31 בדצמבר 2031 והוא מוערך לייצר כ-14.4 מיליארד דולר של הכנסות. כוונת הקונגרס היא להטיל את הבלו בתחילת השרשרת המסחרית של ייצור, הפצה, צריכה וסילוק של חומרים מסוכנים. לפיכך, הבלו אינו מוערך ברכישה, אלא מוחל על מכירה או שימוש בכימיקלים החייבים במס ובחומרים המיובאים.

מתי חל מס הבלו של Superfund?

כאשר מנסים להבין אם הבלו של Superfund חל, חברות חייבות לפענח אם החומר נחשב כימיקל חייב במס לפי §4661 או חומר חייב במס לפי §4672.

בדרך כלל, חברה תוערך ב-Superfund Excise Tax אם היא מייבאת, מייצרת או מייצרת חומר כימי רשום §4661 בארצות הברית המיועד לצריכה, שימוש או אחסנה. ישנם 42 כימיקלים אשר זוהו ורשומים ב מייצג א, כולל כימיקלים נפוצים כגון כלור, מתאן, בנזן, תחמוצת עופרת, ניקל וקובלט.

לחלופין, חברה עשויה להיות חייבת במס אם היא משתמשת בחומר חייב במס. בדרך כלל, חומר חייב במס הוא חומר שבו הכימיקל החייב במס מהווה יותר מ-20% מהמשקל (או יותר מ-20% מהערך) של החומרים המשמשים לייצור חומר כזה. אם לא ברור אם יבואן או יצואן משתמשים בחומר חייב במס, הנישום רשאי לבקש אם יש להוסיף או לא את החומר מרשימת החומרים החייבים במס על ידי ביצוע הנהלים המפורטים ב שימו לב 2022-26. לאחר מכן יש לרשות מס הכנסה 180 ימים לאחר שדה הבקשה לקבל החלטה.

מס בלו מוחל על חומר חייב במס §4672 רק אם הם מייבאים חומר חייב במס למכירה או לשימוש. רכישות של חומרים כימיים מחברה אחרת בארצות הברית אינן כפופות למס §4672. חומר חייב במס מוגדר ככל חומר שבזמן המכירה או השימוש רשום כחומר חייב במס על ידי המזכיר. נכון לעכשיו, ישנם 151 חומרים שזוהו בהם §4672(א)(3) ו שימו לב 2021-66.

יצרן או יבואן "השתמשו" בכימיקל החייב במס או בחומר החייב במס ולכן הוא חייב במס, כאשר הכימיקלים והחומרים החייבים במס נצרכים, כאשר הם פועלים כזרז, או כאשר הם משנים את מאפייניהם או הרכבם הכימי. . עם זאת, במקרים של אובדן או הרס עקב שפיכה, שריפה או פציעה אחרת, הכימיקל או החומר אינם נחשבים כ"משומשים".

איך מחשבים את הבלו סופרפאנד?

המס על כימיקלים §4661 מוטל על שיעור לטונה של כימיקל חייב במס ויכול לנוע בין 0.44$ ל-9.74$ לטון. המונח "טון" מוגדר כ-2,000 פאונד ומבחינת גז פירושו כמות גז כזה ברגליים מעוקבות השווה ל-2,000 פאונד על בסיס משקל מולקולרי.

הקביעה אם הבלו §4661 צריך לחול בהתבסס על ההרכב המולקולרי או החומר הכולל הוטל בספק כאשר החוק הקודם נחקק. באופן ספציפי, לפי TAM 9651005, הנתון שזוהה היה האם מס הבלו §4661 צריך לחול על העופרת הכלולה בתחמוצת העופרת, שהורכבה מכ-72% תחמוצת עופרת ו-28% עופרת, שכן עופרת לא הייתה כימיקל שנרשם בנפרד לפי § 4661(ב). ה-TAM קבע כי מס הבלו §4661 יחול על כל חומר העומד במפרט המינימלי שייחשב כימיקל רשום, ללא קשר לדרגתו. המסקנה קבעה כי משקלה הכולל של תחמוצת העופרת בה נעשה שימוש היה חייב במס, ולא חלה הפחתה במס בהתחשב במשקל העופרת הכלולה בתחמוצת העופרת שייצרה, ייבאה או השתמשה בה.

ה-IRS מספק שלוש גישות מקובלות בקביעת מס הבלו המוטל על חומרים מיובאים של §4672 החייבים במס. נישום רשאי:

1. השתמש ב שיעורי המס שנקבעו המסופק על ידי מס הכנסה בעת קביעת מס הבלו §4661 עבור 121 מתוך 151 החומרים,

2. חשב את סכום המס §4661 שהיה מוטל על הכימיקלים החייבים במס המשמשים בייצור או בייצור של החומר החייב במס, או

3. חשב את הבלו §4661 בהתבסס על 10% מערך היבוא.

לדוגמה, נניח שאתילבנזנים (כימיקל רשום §4671) מיובא תמורת 1,200 דולר לטון. נוסחת צריכת החומרים הסטוכיומטרית משקפת ש-75 פאונד של בנזן בתוספת 28 פאונד אתילן משמשים לייצור קילו אחד של אתיל-בנזן. משוואת צריכת החומר הסטוכיומטרית מבוססת על התהליך שזוהה כשיטת הייצור השלטת של החומר, בהנחה של 100 אחוז תשואה. המשוואה חייבת לכלול את כל החומרים הנצרכים בתהליך. מס הבלו המוערך כאשר החומר המיובא נמכר יכול להיות:

1. התעריף שנקבע על ידי ה-IRS בסך $9.74 לטון,

2. התעריף של $10.03 (.75 ​​x $9.74) + (.28 x $9.74) המחושב על סמך השימוש בכימיקלים §4661 המשמשים בתהליך הייצור, או

3. 120$ לטון שמתבססים על 10% מערך היבוא

אם יבואן החומר החייב במס לא מחשב את הבלו ומס הכנסה סיפק שיעור מס שנקבע, מס הכנסה יעריך חבות מס לפי השיעור שנקבע. עם זאת, אם החומר הכימי הוא אחד מה-30 שבהם אין שיעור מס שנקבע ל-IRS, סכום המס המוערך יהיה 10% מהערך המוערך של החומר הטבלה בעת הכניסה לארה"ב.

מתי אני צריך לשלם את הבלו של Superfund?

בדרך כלל, נדרשות הפקדות חצי חודשיות של מס בלו. תקופה חצי-חודשית היא 15 הימים הראשונים של חודש (התקופה החצי-חודשית הראשונה) או ה-16 עד היום האחרון של החודש (התקופה החצי-חודשית השנייה). לכן, ההפקדה הראשונה של Superfund Excise Tax קשורה ל-1 ביולי^st באמצעות יולי 15^th יש להפקיד עד 29 ביולי 2022. המס לשארית יולי (16^th באמצעות 31^st) יגיע ב-14 באוגוסט^th. הפקדות חצי חודשיות אינן נדרשות אם החבות הכוללת נטו של הבלו הפדרלי אינה עולה על 2,500 דולר לרבעון.

יש כלל מיוחד בספטמבר 2022. לתקופה שמתחילה ב-16 בספטמבר^th עד 26 בספטמבר, תאריך היעד יהיה 29 בספטמבר^th. בשאר הימים בספטמבר (27^th באמצעות 30^th), יש צורך בהפקדות עד 14 באוקטובר 2022.

בדרך כלל, הפקדות חייבות להתבצע באמצעות העברה אלקטרונית ולא לשלוח בדואר ישירות ל-IRS. כדי שהפקדות EFTPS יהיו בזמן, עליך ליזום את העסקה לפחות יום אחד לפני מועד הפירעון של ההפקדה (לפני 1:8 שעון המזרח). אם עדיין לא הגדרת הרשמה להפקדות EFTPS, עיבוד הבקשה עשוי להימשך עד חמישה ימי עסקים. אתה יכול לגשת למערכת EFTPS בקישור הבא:

מס Superfund Accis מדווח על בסיס רבעוני על ידי הגשת טופס 720, החזר מס רבעוני פדרלי, וטופס 6227, מסים סביבתיים שבהם ניתן לדווח כראוי על הפקדות קודמות בחלק השלישי, שורה 5.

כיצד להימנע מעונשים

אתה לא ממש בטוח מאיפה להתחיל? האם לתוכנה שלך אין עדיין את היכולת לעקוב אחר מגוון המידע הדרוש כדי להעריך כראוי את הבלו של Superfund? אתה לא לבד. מס הכנסה זיהה את מסגרת הזמן הקצרה בין החזרת הבלו על קרן העל ועד למועד הפירעון של ההפקדות הראשונות, תוך הכרה בקשיים בחישוב סכום המס הנכון ומספר הנישומים החדשים. לפיכך, מס הכנסה סיפק הקלות בקנסות בהודעה 2022-15 עבור שלושת הרבעונים הקלנדריים הראשונים ש-Superfund Excise Tax מוערך. מס הכנסה הסכים כי לא יוערך קנס בגין אי הפקדה אם:

1. הנישום מבצע הפקדות בזמן של מיסי בלו של Superfund החלים, גם אם ההפקדות מחושבות באופן שגוי, וכן

2. סכום התשלום הנמוך עבור מס הבלו משולם במלואו עד תאריך הגשת טופס 720 (כלומר, הרבעון הקלנדרי של 2022 אינו מועד עד 31 באוקטובר 2022)

אמנם ההקלה בקנסות הודעה 2022-15 הייתה מבורכת, אך הצורך לבצע הפקדות בזמן, כבר ב-29 ביולי^th, נדרש כדי להימנע מעונשים. לכן, גם אם ההפקדה היא אומדן בלבד, עדיין מעודדים את הנישומים לעמוד במועד ההפקדה.

האם יש חריגים לתשלום הבלו של Superfund?

סעיף 4662(ב) אכן מספק מגוון פטורים מהבלו, לרבות מתאן או בוטאן המשמשים כדלק, כימיקלים המשמשים לייצור דשן או מזון לבעלי חיים, חומרים המופקים מפחם וחומרים המשמשים לייצור דלק מנוע, סולר, או דלק סילוני. בנוסף, §4662(ה) מעניק החזר של הבלו Superfund עבור יצואנים של כימיקלים החייבים במס וחומרים חייבים במס. לכן, נישומים המייצאים כימיקלים או חומרים חייבים במס עשויים להיות זכאים גם הם להחזר מסים ששולמו.

Eftpsברוכים הבאים ל-EFTPS באינטרנט