החזר מס נדיר במסצ'וסטס מעלה שאלה מעניינת לגבי עודפי הכנסה

משלמי המסים במסצ'וסטס מקבלים החזר נדיר הודות לחוק משנת 1986 המחייב את ממשלת המדינה להחזיר הכנסות ממסים החורגים מרף מקסימלי. ההפעלה של סעיף 62F של קוד המס של מסצ'וסטס מעלה שאלה מעניינת לגבי תקצוב המדינה: אם יש עודפי הכנסות, מה צריכות המדינות לעשות עם זה? החזרת עודפי הכנסות למשלמי המסים בצורה מסוימת היא מתאימה ברוב הנסיבות, אך ישנם שימושים סבירים אחרים.

פרק 62ו נחקק על ידי מצביעי מסצ'וסטס באמצעות שאלת הצבעה בשנת 1986 והופעל לאחרונה בשנת 1987. החוק קובע כי סך ההכנסות השנתיות ממס המדינה יכולות לגדול רק באחוז מסוים על סמך סך השכר והשכר של המדינה. נראה כי הדחף לחוק הוא רצון לקשור את צמיחת המסים לצמיחת יכולת התשלום של הנישומים, שבמקרה זה מתקרבת לפי שכר ומשכורת. זה הגיוני כאמצעי לשמירה על נטל המס קבוע יחסית כחלק מהפעילות הכלכלית. במדינות אחרות יש חוקים שנועדו להגביל את הגידול בנטל המס, כשהמפורסמת ביותר היא של קולורדו שטר הזכויות של הנישום (TABOR).

עם זאת, ישנם כמה הבדלים בין מנגנוני ההחזר של 62F ו-TABOR. גודל החזר 62F של כל משלם מס מבוסס כולו על חבותם במס הכנסה. ההחזר השנה צפוי להיות 13% מהחבות האישית של כל נישום זכאי למס הכנסה במסצ'וסטס והוא ישולם כסכום חד פעמי באמצעות הפקדה ישירה או המחאה.

היו שטענו כי חישוב ההחזר כך אינו הוגן לבעלי הכנסה נמוכה יותר אנשים שאולי אין להם חבות במס הכנסה אבל שילמו מסים מכירה או מסים אחרים במהלך השנה האחרונה שתרמו לעודף שעליו מבוסס ההחזר. זו נקודה טובה.

על פי המכון העירוני, מס ההכנסה האישי של המדינה מייצג רק על 35% מכל הכנסות המדינה והממס המקומיות של מסצ'וסטס, וחלק קטן עוד יותר אם כלולים חיובים ועמלות ממשלתיות אחרות.

ביסוס כל ההחזר על חבות מס הכנסה מתעלמת מכך שחלק ניכר מכל מיסי המדינה מגיעים ממקורות שאינם הכנסה. משלמי מיסים שמשלמים מיסי מכירה, עמלות אחרות או משתכרים שכר נמוך יותר בשל מס הכנסה לחברות אך אין להם חבות אישית במס הכנסה עקב מאפיינים אחרים של קוד המס (ניכויים, פטורים וכו') למעשה לא מקבלים זיכוי.

כמו 62F, TABOR מספקת החזר על בסיס מס הכנסה, אך בניגוד ל-62F ישנם מנגנוני החזר נוספים. ה אחרונות ארבע פעמים החזרי TABOR הופעלו, משלמי המסים בקולורדו קיבלו החזר ארנונה. גם ב-2020 וב-2021 הם קיבלו הפחתה בשיעור מס הכנסה, וגם ב-2021 היה החזר מס שבח. בשנת 2022, ההחזר כלל תשלומים במזומן בסך 750 דולר לכל משלם מס מוסמך.

לכן, בניגוד ל-62F, TABOR מספקת מספר מנגנונים שונים להחזרת הכנסות ממס עודפות. שימוש במנגנונים שונים מעלה את הסיכוי שכל נישום שתורם להכנסות העודפות יקבל משהו כשהיא מוחזרת ומפיג את החשש שמנגנון ההנחה מיטיב באופן לא פרופורציונלי למשלמי מס בעלי הכנסה גבוהה יותר.

עם זאת, רוב האנשים לא עוקבים אחר מיסי מכירה ששולמו, מה שמקשה על פקידי מדינה לבסס החזר על מיסי מכירה. מאידך גיסא קל יותר לאמת ולהתחקות אחר מיסי הכנסה וארנונה ששולמו לאנשים או למשקי בית ספציפיים. הנחה במס הקשורה יותר למיסים ששולמו בפועל יכולה להיות מורכבת מחלק ממס הכנסה, קיזוז ארנונה ותשלום חד פעמי המקושר להוצאות הצריכה הממוצעות במדינה על פני עשירוני הכנסה או רבעים כדי להעריך החזר מס מכירה. הנחה כזו תהיה מסובכת יותר לחישוב, אך סביר להניח שהיא מקובלת יותר על אנשים מכל רמות ההכנסה.

החזרי משלם מסים הם שימוש נהדר בהכנסות עודפות מכיוון שהם מחזירים משאבים לבעליהם המקוריים שיכולים להשתמש בהם כראות עיניהם, כגון חיסכון למקרה חירום, ביצוע השקעה חדשה, תרומה לצדקה או קניית משהו חדש. אנשים יודעים מהי הדרך הטובה ביותר לבזבז את כספם שלהם ומדיניות מס טובה מאפשרת לאנשים לשמור כמה שיותר ממנו תוך מתן אפשרות לממשלה לספק מוצרים ושירותים ציבוריים בסיסיים.

דרך נוספת שבה מדינות יכולות להשתמש בהכנסות ממיסים עודפות היא לחזק את הכספים שלהן לימי גשם. אף אחד לא אוהב מיתונים, אבל הם קורים, וכשהם עושים זאת, הכנסות המדינה ממסים יורדות כשהפעילות הכלכלית יורדת. זה רעיון רע להעלות מסים במהלך מיתון, שכן פעולה זו מחלישה עוד יותר את הכלכלה, כך שקרנות של המדינה לימים גשומים יכולים לעזור לייצב את ההכנסות עד שהכלכלה תשתפר.

על פי מחקר של The Pew Charitable Trusts, גודל הכספים של המדינה לימים גשומים משתנה לא מעט. וויומינג, צפון דקוטה, אלסקה וניו מקסיקו יכולות לממן את ממשלות המדינה שלהן במשך יותר מ-100 ימים על חיסכון בלבד, בעוד בוושינגטון, אילינוי, קנזס ונבאדה ייגמרו החסכונות תוך פחות מ-10 ימים. למסצ'וסטס יש חסכונות של כ-46 ימים בקרן הימים הגשומים שלה, ולפי זה ניתוח מבחני מתח של המדינה לאחרונה מ-Moody's Analytics היא ערוכה להתמודד עם מיתון מתון.

שימוש טוב נוסף בהכנסות המדינה העודפות הוא תשלום חובות המדינה, במיוחד התחייבויות הפנסיה. לפי דו"ח שפורסם לאחרונה מ-American Legislative Exchange Council, מסצ'וסטס יש יותר מ-190 מיליארד דולר של התחייבויות פנסיה לא ממומנות. באמצעות שיטה מעט שונה לחישוב התחייבויות לא ממומנות, פיו מעריך שההתחייבויות של מסצ'וסטס שוות ל-8% מסך ההכנסה האישית במדינה.

לפי כל מדד, למסצ'וסטס יש בעיית פנסיה.

בהינתן אפשרויות אלו, מה מסצ'וסטס צריכה לעשות עם עודפי הכנסה? 62F הוא החוק הנוכחי ולכן החזר מס מתרחש, אבל בעולם לא מוגבל ובהתחשב במצבה הפיננסי החזק יחסית של מסצ'וסטס, הפחתת התחייבויות הפנסיה הלא ממומנות של המדינה תהיה גם שימוש מקובל בכסף.

אם מדינה מפעילה בעקביות עודף תקציבי תוך שהיא מספקת מוצרים ושירותים ציבוריים בסיסיים, יש ליישם רפורמות מס יסודיות יותר. במקום הנחות רגילות, על מדינות להוריד את שיעורי המס, במיוחד את שיעורי המס על הכנסה ורווחי הון כדי להגביר את התמריצים לעבוד ולהשקיע. מדיניות כזו למען צמיחה מרחיבה את העוגה הכלכלית ועדיין מאפשרת לממשלה לגייס הכנסות נאותות. בשנים האחרונות מדינות כגון נברסקה, איידהו, ניו המפשייר, צפון קרולינה ואיווה הורידו את שיעורי המס כדי להפוך את מדינותיהן למקומות אטרקטיביים יותר עבור עסקים ומשפחות.

החזר המס של מסצ'וסטס אינו מושלם, אבל שמחתי לגלות שיש לו חוק על הספרים שמחזיר כסף למשלמי המסים במקרים מסוימים. ישנן דרכים הוגנות יותר להחזר מס שעל מסצ'וסטס לשקול, ואם ההחזרים הופכים תכופים יותר, היא צריכה להוריד את שיעורי המס כדי לעודד יותר עבודה והשקעות או להשתמש בכסף למימון הפנסיה של המדינה. אבל לעת עתה, אני מקווה שמשלמי המסים במסצ'וסטס יהנו מהכסף הנוסף שבכיסם.