מס הכנסה רשאי לא להטיל מס על הכנסה פסיבית מהחזקת קריפטו מיד

מה קרה

מיסוי של תגמולים היה נושא שנוי במחלוקת במשך שנים רבות מכיוון ש-IRS לא הצליח להוציא הנחיה ברורה בעניין זה. בהיעדר הנחיה זו, נישומים רבים לא השתמשו בגישה שמרנית למיסוי - דיווח על הכנסה בזמן שאתה מקבל תגמולים. 

ג'ושוע ג'ארט, תיק ג'סיקה ג'ארט (תובעים) נגד ארה"ב (נתבע) 

במהלך 2019, זוג נאשוויל (ג'ארטס) קיבל 8,876 תגמולים של Tezos (XTZ). מטבעות אלו היו שווים 9,407 דולר בעת קבלתם. בהסתמכות על הגישה השמרנית לעיל, הזוג ג'ארטס דיווח על 9,407 דולר כהכנסה ושילמו מסים נלווים. 

ב-31 ביולי 2020, בני הזוג הגישו החזר מס מתוקן בטענה שהכנסה של 9,407 דולר לא הייתה צריכה להיות הכנסה מלכתחילה. ההחזר המתוקן דרש החזר מס בסך $3,793 מ-IRS. בני הזוג לא קיבלו תשובה בזמן ממס הכנסה. 

בתלונה מיום 21 טענו בני הזוג כי נכס שזה עתה נוצר מחויב במס רק במועד המכירה, ולא במועד קבלתו. לדוגמה, אם אתה יוצר ספר, אתה משלם מיסים רק כשאתה מוכר אותו, לא בזמן שאתה מסיים לכתוב את הספר. בתגובה לתלונה זו, מחלקת המסים של משרד המשפטים האמריקאי הורתה ל-IRS להנפיק החזר בסך 2021 דולר במכתב מיום 3,793 בדצמבר 20. מעניין לציין שבני הזוג ג'ארט סירבו לקבל את ההחזר מכיוון ש-IRS לא הכיר בכך נימוק אמיתי להוצאת ההחזר. נימוק זה חיוני כדי ליצור תקדים לבעלי עניין אחרים ולהגן על עצמו מפני בדיקה של מס הכנסה בעתיד. בני הזוג ג'ארט החליטו להעביר את זה לבית המשפט כדי לקבל פסק דין רשמי של בית המשפט. מדובר בתיק מתמשך.  

"רוץ קדימה לסוף דצמבר 2021 כשקיבלתי מכתב שאמר שהממשלה רוצה להעניק לי החזר - במילים אחרות, שנה וחצי לתוך התהליך הזה, הממשלה לא רצתה להגן על העמדה שהאסימונים שיצרתי באמצעות הימור היו הכנסה חייבת במס. במבט ראשון, זה נראה כמו חדשות נהדרות. אך עד שהמקרה יקבל פסק דין רשמי מבית משפט, לא יהיה דבר שימנע ממס הכנסה לאתגר אותי שוב בסוגיה זו. אני צריך תשובה יותר טובה. אז סירבתי להצעת הממשלה לשלם לי החזר". (הצהרה של ג'ושוע ג'ארט)

מושגים עיקריים

מה זה הימור?

לפני שנצלול להשלכות המס של חלוקת תגמולים והמקרה של ג'ארט, בואו נדון במה זה הימור. ההימור דומה מאוד לקיום חשבון חיסכון בנקאי נושא ריבית. קרדנו (ADA), סולאנה (SOL) וטזוס (XTZ) הם כמה מטבעות קריפטוגרפיים שבהם אתה יכול להמר. מטבעות אלו פועלים על מנגנון קונצנזוס של הוכחת הימור (PoS) בניגוד למנגנון הוכחת עבודה (PoS) המניע את הביטקוין. 

הדרך שבה זה עובד היא פשוטה. אתה יכול להשאיר את המטבעות האלה בארנק שלך ו/או בבורסה התומכת בהימור, ולקבל תשלומים תקופתיים על סמך כמות הכספים שאתה מחזיק. הקטע שלמטה מראה כיצד תגמולי ההימור מופיעים בלוח המחוונים של בורסת קריפטו גדולה בארה"ב.

כיצד מסים היום את המס

מס הכנסה לא פרסם שום הנחיית מס קריפטו ספציפית. ההדרכה הכי קרובה שאפשר להשתמש בה להסיק כיצד יש להטיל מס על הכנסה מהתערבות היא הנחיית המס על הכנסה מכרייה שהוצאה בהודעה 2014-21. על פי הודעה זו, יש לדווח על הכנסות מכרייה על המסים שלך בזמן קבלת התגמולים. כאשר אתה מוכר את המטבעות הכרותים הללו, מופעל אירוע נוסף חייב במס.

לדוגמה, נניח שדיוויד יקבל את תגמולי ההימור הבאים של XTZ בימים המקבילים. 

1 בינואר 2021 - 1 XTZ בשווי $10

25 בינואר 2021 - 1 XTZ בשווי $10

1 במאי 2021 - 1 XTZ בשווי של $5

סך ההכנסה הרגילה שלו מפעולת ההימורים לשנת המס 2021 תהיה 25 דולר.

נניח שהוא מוכר XTZ אחד שהתקבל ב-1 בינואר 1, תמורת 2021 דולר במרץ 15. זה גם ייצור רווח הון של 2021 דולר (5 עד 15 דולר). בשנת 10, סך כל הכנסתו הכפופה למסים תהיה $2021 ($30 + $25).

מדוע אסור למסות מיסים בזמן הקבלה

ההימור מביא ליצירת "רכוש חדש". נכס חדש מחויב במס רק במועד המכירה, לא כשמגלים אותו. כפי שמתאר אברהם סאתרלנד, מרצה באוניברסיטת וירג'יניה, על כלכלת מטבעות קריפטו והמיסוי של תגמולים בלוק, יבולים אינם מייצרים הכנסה עד שהם נמכרים או מוחלפים, על פי reg. סעיף 1.61-4. לפי רג. סעיף 1.61-3(א) הכנסה ברוטו ממחצבים כורים כגון זהב מוכרת רק במועד המכירה, ולא במועד ההפקה. בהחלת דפוסי עובדה אלה על ההימור, ניתן לטעון כי יש להטיל מס על תגמולי ההימור רק בזמן המכירה. זה הטיעון המדויק שג'ארטס העלה בתלונתם. 

ההשלכות של המקרה של הג'ארט

מס הכנסה מוציא החזר לג'ארטס אותות שאין להטיל מס על תגמולים בעת קבלתם. עם זאת, יש לתת פסק דין רשמי של בית המשפט בתיק כדי שאחרים יוכלו להסתמך בבטחה על טיפול מס זה. אם יינתן פסק דין של בית המשפט לטובת בני הזוג ג'ארט במועד עתידי, המקרה הזה עשוי להוות תקדים לאופן שבו יש להטיל מס על הכנסה מהתערבות בעתיד. זהו ניצחון ענק עבור מחזיקי קריפטו בארה"ב. לאור המידע החדש הזה, אפילו ללא פסיקת בית המשפט הרשמית הזו, חלק משלמי המסים עשויים להחליט לנקוט בגישה קצת אגרסיבית ולא לדווח על הכנסות מהימור בזמן קבלתן. 

כמו כן, חשוב מאוד לדעת כי התוצאה של תיק זה לא תגן לחלוטין על מטבעות מוחזקים ממיסוי. הכנסה החזקה היא לא חייב במס בעת קבלתו; הוא יחויב במס רק במועד המכירה. לדוגמה, נניח שסאם קיבל תגמול 1 ADA בשווי $2 בשנת 2022. לסאם אין הכנסה חייבת במס בזמן שהוא מקבל את האסימון. בסיס העלות של אסימון ADA יהיה אפס. אם סם ימכור מאוחר יותר את המטבע הזה ב-10$, הוא יצטרך לדווח על הכנסה של 10$. 

פסק הדין של בני הזוג ג'ארטס יכול גם להוביל לכך שמשלמי מסים רבים ישנו את החזרי המס הקודמים שלהם עם הכנסה. אתה יכול להגיש טופס 1040-X כדי לתקן את החזרי המס הקודמים שלך שבהם דיווחת על הכנסות מהימור כשקיבלת אותן. מס הכנסה נותן לנישומים שלוש שנים מיום הגשת הדוח המקורי להגיש דוח מתוקן ולבקש החזר. התייעץ עם יועץ המס שלך כדי לראות אם אתה זכאי לתקן את החזרי המס שלך ויתרונות וחסרונות פוטנציאליים.  

לבסוף, טיפול מס חיובי זה יכול להאיץ את צמיחתם של פרויקטים מבוססי מטבעות קריפטוגרפיים (PoS). 

השלבים הבא

צור קשר עם יועץ המס שלך כדי לראות אם אתה כשיר לתקן את החזרי המס הקודמים שלך עם הכנסה. 

לקריאה נוספת

· מדריך מהיר להגשת מיסי מטבעות קריפטו ומסי NFT לשנת 2021

· כיצד הצעת חוק התשתיות מבשלת סיוט של תאימות מס קריפטו

· כיצד להימנע ממלכודות מס נפוצות של NFT.