החדשות על מיסוי ביטקוין באיטליה

לבסוף הם עשו זאת: חדשות על מיסוי ביטקוין, מספר הוראות מס ספציפיות על מטבעות קריפטוגרפיים נכללו בטיוטת הצעת חוק התקציב שאושרה בימים האחרונים על ידי מועצת השרים האיטלקית.

חמישה מאמרים, מ-30 עד 34, צפופים למדי, ובמיוחד עבור חסרי התחלה, לא קלים לקריאה, מכיוון שהטכניקה שננקטה היא של סדרה של הפניות והוספות צולבות להוראות מס קיימות שמשתנות או מוחלפות. כתוצאה מכך יש צורך בעבודת קולאז'.

אולי בגלל המורכבות הזו, יחד עם הלהיטות להכות את כולם עם פרשנות מיידית, אך שטחית, כמה כלי חדשות מקוונים נפלו לטעויות גסות, כמו הפצת הבשורה שמס רווחי הון בשיעור של 14% להינתן.

הבה ננסה ליישר את הפרוטוקול על ידי סקירת הנושאים העיקריים בהם מתייחסת הצעת החוק. וטוב לזכור שעדיין מדובר בהצעת חוק (DDL), כלומר יהיה צורך להמתין לתוצאות ההליך הפרלמנטרי ולפרסום הנוסח הסופי של החוק כדי שיהיה ודאות מה הניסוח בפועל של הכללים יהיה.

מיסוי רווחי הון

טיוטת החוק קובעת כי רווחי הון הנובעים מעסקאות במטבעות קריפטוגרפיים נכנסים לתחום ההכנסות השונות וכי ביישום מלא הם יחויבו בשיעור מס של 26%, כאשר הם עולים על רף שבטיוטת החוק נראה באופן זמני. מצוין כ-2,000 יורו וזה יכול להיות נושא לדיון ספציפי בפרלמנט.

זה מושג בראש ובראשונה באמצעות תיקון לאמנות. 67 של TUIR (הטקסט המאוחד של מסים ישירים) וההקדמה בסעיף 1 של האות ג') סקסיות, הכוללת עסקאות על כל "נכסי קריפטו, לא משנה מה שמם, מאוחסנים אלקטרונית או נסחרים בטכנולוגיות ספר חשבונות מבוזרות או טכנולוגיות מקבילות."

על היקף הגדרה זו (וכך על היקף היישום של הכלל) ניתן לדון רבות, ואכן בעתיד עלולות להיווצר חילוקי דעות משמעותיים בקביעה אם הוראות המס הכלולות בהצעת החוק צריכות להחיל סוגים מסוימים של נכסי קריפטו או לא. . 

אולם לעת עתה נתמקד בסוגיה המרכזית, שהיא זו של החלת שיעור המס של 26%. המנגנון הוא לספק הרחבה גם למה שה-DDL מכנה נכסי קריפטו של המס החלופי שכבר מסופק בסעיף 5 co. 2 לצו חקיקה 461/1997 עבור צורות אחרות של הכנסה שונות, כגון, בדיוק, רווחי הון שנצברו מעסקאות במטבע חוץ. שימו לב: הכלל, כפי שהוא מנוסח עד היום, מצביע על שיעור של 12.50%. עם זאת, שיעור זה הוגדל לאחר מכן ל-26% ב-DL 66/2014.

נקודה מכרעת בהוראה שהוכנסה באמנות. 30 co. 1 של DDL הוא זה "רווחי הון והכנסות אחרות שמומשו באמצעות פדיון או סילוק תמורת תמורה, החלפה או החזקה של נכסי קריפטו" מהווים מושא למיסוי.

אותה הוראה מפרטת זאת "החלפה בין נכסי קריפטו בעלי אותם מאפיינים ופונקציות."

כעת, ההתייחסות לעסקאות החזקה והחלפה בלבד עשויה לעורר ספקות וחששות מסוימים.

ראשית, לא מאוד ברור כיצד עצם החזקת נכסי קריפטו יכולה לייצר רווחי הון או צורות אחרות של הכנסה.

חשוב מכך, כאשר הכלל קובע שעסקאות חליפין ייצרו חומר חייב במס אלא אם הן מתרחשות בין נכסי קריפטו בעלי אותם מאפיינים ותפקודים, הופך להיות חיוני לקבוע מה יש להבין בנכסי קריפטו "בעל אותם מאפיינים ותפקודים."

למשל, אין ספק שהחלפה של ביטקוין עבור Ethereum או מטבע קריפטוגרפי דו-כיווני אחר הוא החלפה בין נכסי קריפטו בעלי אותה פונקציה (כלומר, משמשים בעצם כאמצעי תשלום). עם זאת, זה יכול להוביל לדיסקוויזיות אינסופיות אם לנכסי קריפטו כאלה יש או לא אותם מאפיינים.

כך או כך, בצד הספקות הללו, נראה כעת שהדרך קדימה לגבי מנגנון מיסוי ההכנסה שנוצרת מעסקאות בנכסי קריפטו מפותחת.

ראוי לציין כי נראה שהיא שואפת לרוחב היישום המרבי בתחום נכסי הקריפטו.

ראשית כל, NFTs נראה שיש להם את כל המאפיינים ליפול בהיקף של a "נכס קריפטו, איך שמו, מאוחסן אלקטרונית או נסחר בפנקס חשבונות מבוזר או בטכנולוגיות מקבילות."

זה מביא אותנו לסוגים אחרים של הערכות, לא ממש בעלות אופי משפטי, בשאלה האם ראוי להציב נכסי קריפטו כגון מטבעות קריפטוגרפיים עם פונקציה גרידא כאמצעי תשלום באותה רמה עם NFTs והכמות האינסופית של אסימונים המשרתים מטרות ותפקידים שונים לחלוטין ומבחינה אונטולוגית אינם מוטמעים בנכסים בעלי אופי פיננסי ולו מרחוק.

דיון שככל הנראה לא ייכשל בפתיחתו.

דרישות ניטור. טופס RW

לא חסרות הוראות ב-DDL שמשפיעות על חיה שחורה טיפוסית נוספת לסוחרי קריפטו: זו של חובות ניטור ובכך של הכרזה ביד לשמצה. טופס RW.

סעיפים 19, 20 ו-21 לאמנות. 30 של DDL, למעשה, שואפים לבצע כמה שינויים בהוראות המוכתבות על ידי DL 167/1990 conv. בל' 227/1990.

בפרט, סעיף 21 לאמנות. סעיף 30 ל-DDL משנה ומרחיב את חובות ההצהרה המפורטות בסעיף. 4 co 1 של DL 167/1990 וקובע כי לא רק נכסים זרים בעלי אופי פיננסי אלא גם נכסי קריפטו כפופים להצהרה (בטופס RW).

הכלל יתוקן כדלקמן:

"יחידים, גופים לא מסחריים וחברות פשוטות ושוות ערך […], תושבי איטליה, אשר במהלך תקופת המס מחזיקים בהשקעות בחו"ל, של נכסים זרים בעלי אופי פיננסי או נכסי קריפטו, העלולים להניב הכנסה חייבת במס באיטליה, חייב לציין אותם בדוח השנתי למס הכנסה. האנשים המצוינים במשפט הקודם, שלמרות שאינם בעלים ישירים של ההשקעות הזרות, נכסי חוץ בעלי אופי פיננסי ונכסי קריפטו" נדרשים אף הם להתחייב להתחייבות ההצהרה […]".

כעת, בדרך כתיבת ההוראה, נראה כי חובת ההכרזה משפיעה ללא הבחנה על כל נכסי הקריפטו, ללא קשר לכל שאלה לגבי מיקום החזקתם בפועל, באיטליה או מחוצה לה.

בנוסף, זה חוזר לסוגיית ההגדרה וההיקף הראויים של נכסי קריפטו הרלוונטיים לחובות המס: אופן כתיבת ההפרשה, החזקת נכסי קריפטו כלשהם, בין אם הם NFTs או אסימונים גם ללא כל תפקיד או טבע פיננסי, להסתכן בהפעלת חובת ההצהרה.

חובה שנראית לא פרופורציונלית שצפויה לגביה ייפתחו דיונים והתדיינויות אינסופיות.  

הסדרת העבר

תחום חשוב נוסף בחבילת ההוראות הכלולה ב-DDL הוא זה שמטרתו לספק התאמה בחזית מערכות יחסים ומצבים קודמים.

סעיפים 32 (קביעה מחדש של שווי נכסי קריפטו) ו-33 (הסדרת נכסי קריפטו) לוקחים אחריות על כך.

בקצרה, סעיף 32 מאפשר למי שמחזיק בנכסי קריפטו החל מה-1 בינואר 2023, להחיל כבסיס לחישוב לקביעת רווחי הון או הפסדי הון שאולי נצברו, לא העלות או שווי הרכישה, אלא השווי שנקבע. באופן הקבוע בסעיף 9 ל TUIR (חוק מס הכנסה מאוחד). עם זאת, אפשרות זו כפופה לתשלום מס תחליף של 14% עד ליום 30 ביוני 2023, אשר עשוי להיות ישולם בתשלומים.

סעיף 33 ל-DDL, לעומת זאת, מאפשר למי שלא הצהיר על הכנסה מנכסי קריפטו המוחזקים עד 31 בדצמבר 2021 להגיש הצהרה מיוחדת, כדי לצאת מהנכסים. תלוי אם צברה הכנסה או לא, הנישום יידרש לשלם קנסות רק על אי הצהרה בטופס RW בסכום מופחת השווה ל-0.5 עבור כל שנה על שווי נכסי הקריפטו הלא מוצהרים או (במקרה של הכנסה נצבר) גם מס חלופי השווה ל-3.5% משווי נכסי הקריפטו המוחזקים בסוף כל שנה או במועד שבו היה עליו/היא צריך להיפטר מהם.

כל זאת חייב להתבצע באופן ובתנאים שיקבעו בהוראה מיוחדת של ראש רשויות המס באיטליה.

זאת ועוד, אותה הוראה מפרטת בסעיף 4 כי יהיה צורך להוכיח את חוקיות מקור הסכומים שהושקעו.

מה שכמובן פותח סוס מגנום בשאלה כיצד תווכח חוקיות המקור שעשויה להיחשב מתאים, שכן ה-DDL כלל לא מזכיר זאת.

דמי ההרשמה

לבסוף, סעיף 34 מציג הטלת מס בולים חסר תקדים, החל על תקשורת תקופתית ללקוחות, בדיוק כפי שהוא במקרה של מוצרים פיננסיים, ומס חלופי של 2 לאלף, החל משנת 2023, על מי שמחזיק בנכסי קריפטו ומתגוררים באיטליה.

מסקנות

לסיכום, בניתוח ראשון, ל-DDL יש ללא ספק כמה היבטים חיוביים: העובדה שממשלה סוף סוף לקחה חלק פעיל בניסיון מסגור שיטתי של היבטי המס של מטבעות קריפטוגרפיים, כמו גם הניסיון לשפוך אור על מצבי העבר. .

עם זאת, נותרה העובדה שעדיין ישנם תחומים רבים שצריכים להיות מוגדרים בצורה ברורה יותר ושיש להפעיל יותר מאמץ ברמת ההגדרה.

בחירות מסוימות, מבחינת מדיניות החקיקה, נראות מפוקפקות ביותר: העובדה שהטיפול המס המתווה אינו מביא כלל בחשבון את האופי התפקודי של הנכסים, ומעל לכל, הבחירה הדרקונית להחיל חובות פיקוח על החזקת הנכסים. , ללא הבחנה, מכל סוג שהם יהיו וללא קשר לקריטריונים סבירים כלשהם לזיהוי נכסים שעשויים להתאים בפועל כזרים לעומת אלו שלא, זה מאוד מביך.

ברור שהספקות הללו נופלים איפשהו באמצע, בין המסגרת הראשונית לבין מה שיהיו נקודות ההגעה כתוצאה מהתהליך הפרלמנטרי, שעם זאת מבטיח להיות דחוף, ומצביע על כך שייתכן שיהיה מעט מקום לדיון בנושא. הבעיות הספציפיות הקשורות לקריפטו.

כל שנותר הוא לחכות ולקוות שלמחוקק תהיה הרגישות והיכולת הנדרשת להקשיב למי שמביא מומחיות ספציפית לעולם הקריפטו, ולא רק לסיבות לקופה רושמת, ריקה כתמיד.